Жители крупных городов замечают этот процесс по растущему количеству пробок и ухудшению экологической ситуации. Но автомобиль — это не только средство передвижения, но и объект налогообложения. О том, кто и за какие автомобили должен платить ежегодный налог, рассказал адвокат, управляющий партнер АО «Мисечко и Партнеры» Владимир Мисечко.
— Кто должен платить налог на автомобиль?
— В соответствии со ст. 267 Налогового кодекса Украины, плательщиками транспортного налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые имеют зарегистрированные в Украине согласно действующему законодательству собственные легковые автомобили, являющиеся объектами налогообложения.
— Все ли легковые автомобили подлежат налогообложению?
— Объектом налогообложения являются только легковые автомобили, с года выпуска которых прошло не более пяти лет (включительно) и средняя рыночная стоимость которых составляет более 375 размеров минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.
Согласно нормам Налогового кодекса Украины, такая стоимость определяется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику экономического, социального развития и торговли по методике, утвержденной Кабинетом министров Украины, по состоянию на 1 января налогового года исходя из марки, модели, года выпуска, объема двигателя, типа горючего.
Ежегодно до 1 февраля налогового года Министерство экономики Украины на своем официальном веб-сайте размещает перечень легковых автомобилей, с года выпуска которых прошло не более пяти лет (включительно) и средняя рыночная стоимость которых составляет более 375 размеров минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового года. Этот перечень должен содержать следующие данные автомобилей: марка, модель, год выпуска, объем двигателя, тип топлива. Это общие нормы Налогового кодекса, которые определяют субъектов плательщика транспортного налога и объект налогообложения.
Таким образом, подытожу, плательщиками транспортного налога являются физические лица резиденты и нерезиденты, юридические лица резиденты и нерезиденты. А объектами налогообложения являются только легковые автомобили, не старше 5 лет (включительно), средняя рыночная стоимость которых составляет более 375 размеров минимальной зарплаты, по состоянию на 1 января 2021-го — 2 млн 250 тыс. грн, и они есть в перечне легковых автомобилей, который публикует Министерство экономики Украины на своем веб-портале.
— Каковы сумма налога и порядок его уплаты?
— Ставка налога — 25 000 гривен и уплачивается в следующем порядке. Физические лица платят налог в течение 60 календарных дней с момента получения налогового уведомления-решения, которое направляется плательщику до 1 июля базового налогового года по адресу плательщика, указанному в регистрационных документах на транспортное средство.
Юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и не позднее 20 февраля этого же года подают контролирующему органу по месту регистрации транспортного средства соответствующую декларацию и платят транспортный налог авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, равными частями, то есть по 6 250 гривен ежеквартально.
— Что будет, если владелец автотранспорта не уплатит налог в срок? Предусмотрены ли штрафные санкции?
— Ответственность за нарушение сроков уплаты налогов, в том числе транспортного, установлена ст. 124 Налогового кодекса Украины и составляет:
- при задержке до 30 календарных дней включительно — 5% погашенной суммы налогового долга;
- при задержке более 30 календарных дней — 10% погашенной суммы налогового долга;
- если задержка по уплате налогового долга имела умышленный характер, — 25% от суммы налогового долга;
повторно неуплата налогов в течение трех лет или более чем на 90 календарных дней включительно — 50% суммы налогового долга.
— Могут фискальные органы арестовать автомобиль за неуплату налога или даже продать его?
— Что касается последствий неуплаты транспортного налога, то, в соответствии со ст. 59 Налогового кодекса Украины, в случае, если у налогоплательщика возник налоговый долг, контролирующий орган направляет ему налоговое требование с указанием размера долга, права на налоговый залог и предупреждение об описании активов, которые в соответствии с законодательством могут быть предметом налогового залога, а также о возможных дате и времени проведения публичных торгов по их продаже.
Право на налоговый залог возникает со дня возникновения налогового долга и распространяется на любое имущество налогоплательщика, находящееся в его собственности. Таким образом, в случае неуплаты транспортного налога налоговый залог распространяется на любое имущество налогоплательщика, в том числе транспортное средство. При этом владелец транспортного средства сохраняет право пользования автомобилем, но отчуждать его может только с разрешения налогового органа.
— А что будет, если владелец автомобиля, находящегося в налоговом залоге, все же продаст его самостоятельно?
— В случае продажи транспортного средства без разрешения налогового органа на налогоплательщика налагается штраф в размере стоимости такого транспортного средства.
Продажа имущества, находящегося в налоговом залоге, в том числе транспортного средства, является исключительной формой взыскания налогового долга и осуществляется на публичных торгах — в случае невозможности взыскания налогового долга за счет средств, находящихся на счетах налогоплательщика. В соответствии со ст. 95 Налогового кодекса Украины, сумма средств, поступающих в результате продажи имущества, зачисляется в соответствующий бюджет в счет погашения налогового долга налогоплательщика, сумма, взимаемая сверх налогового долга, передается в распоряжение налогоплательщика, — подытожил Владимир Мисечко.
Стоит отметить, что, кроме автотранспорта, ежегодное налогообложение применяется и к недвижимости граждан Украины.